6-2. 당좌자산 - 유동자산 - 단기투자자산

6-2. 단기투자자산 : 회사가 단기 투자목적으로 단기금융상푸, 단기매매증권, 단기대여금 및 유동자산으로 분류되는 매도가능증권, 만기보유증권 등

  6-2-1. 단기금융상품 : 보고기간말로 부터 만기가 1년 이내에 도래

  6-2-2. 단기대영금(VS 단기차입금) : 금전소비자대차계약에 따른 자금의 대여거래로 회수기간히 1년 내에 도래하는 채권

  6-2-3. 단기매매증권

    6-2-3-1. 유가증권 : 재산권 또는 재산적 이익을 받을 자격을 나타내는 증권, 회계에서는 주식, 사채, 국채, 공채를 말하고 어음과 수표는 제외한다. 그러나 법에서의 유가증권은 어음과 수표도 포함된다. 회사가 유가증권에 투자하는 이유는 회사의 여유자금을 투자하여 이익을 얻을 수 있으면서도 자금이 필요한 때는 즉시 매각하여 현금화할 수 있기 때문이다.

    6-2-3-2. 유가증권의 종류 : 지분증권(주식), 채무증권(사채, 국채, 공채)

      6-2-3-2-1. 지분증권(주식)

        6-2-3-2-1-1. 단기매매증권 : 단기간의 시세차익을 얻을 목적으로 구입

        6-2-3-2-1-2. 매도가능증권

      6-2-3-2-2. 지분증권(주식)

        6-2-3-2-2-1. 단기매매증권

        6-2-3-2-2-2. 매도가능증권 : 취득시에는 비유동이지만 보고기간말로부터(12/31)일 만기가 1년이내 도래시 유동자산으로 전환해야 한다.

        6-2-3-2-2-3. 만기보유증권 : 취득시에는 비유동이지만 보고기간말로부터(12/31)일 만기가 1년이내 도래시 유동자산으로 전환해야 한다. 만기까지 보유할 적극적인 의도와 능력이 있을 때(경우)

 

예_001] 유가증권은 취득시 한 번 결정되면 그 후에는 변동되지 않는다? X, 언제든 변동가능하다

예_002] 단기매매증권이 시장성을 상실하면 매도가능 증권으로 재분류한다.? O, 항시 변동가능성 염두요망

 

*** 유가증권은 시험에 많이 나온다(객관식도 분개도...) 

*** 주식관련한 회계처리는 3가지만 나온다. (주식, 환율) 자산의 증감을 분개해야 함. 상장기업은 해야하나, 비상장기업은 안함( *** 법인세법에 명시되어 있음)

1	취득시	전산회계 1급, 전산세무2급
2	기말평가	전산회계 1급, 전산세무2급
3	처분시	전산회계 1급, 전산세무2급
4	배당금수취	전산세무1급에 나옴

 

  6-2-4. 단기매매증권 회계처리 방법_영업외비용(수익)

    6-2-4-1. 취득시

      예] 단기보유 목적 주식구매, 구입가 10,000, 구입시 수수료 100발생, 현금지급

        *** 단기매매증권 10,000 + 수수료비용 100  |  현금 10,100

    6-2-4-2. 기말평가(12/31일 기준 장부가, 공정가액(치))법, 시가법, 거래가, 시가(공정가))

      예] 취득가 10,000 < 시가(공정가) 15,000  // +5,000 

        *** 단기매매증권(자산↑) 5,000  |  단기매매증권평가이익 5,000

      예] 취득가 10,000 > 시가(공정가) 7,000  // -3,000 

        *** 단기매매증권평가손실 3,000  |  단기매매증권 3,000(자산↓)

    6-2-4-3. 처분시

      예] 장부가 15,000 < 처분가 20,000

        *** 현금 20,000  |  단기매매증권 15,000 + 단기매매증권처분이익 5,000

      예] 장부가 15,000 > 처분가 13,000

        *** 현금 13,000 + 단기매매증권처분손실 2,000  |  단기매매증권 15,000

취득가	얼마에 구매했던 간에
12/31 시가	15,000
처분가	20,000
처분손익	처분가 - 장부가 = 처분이익(또는 처분손실)

※ 매각시 회계처리 : 단기매매증권 처분시 처분가액(각종 처분시 수수료 차감후 가액)에서 장부가액을 차감한 금액은 단기매매증권처분손익(영업외손익)으로 회계 처리한다. 자산의 처분시 발생하는 수수료는 수수료비용이 아니다.

 

예] 20X1년 12월 31일 (주)한라의 주식이 공정가액은 주당 12,000원이다. 20X2년 5월 31일 (주)한라의 주식 50주를 @11,000에 처분하고 증권회사 수수료 10,000을 차감한 금액이 보통예금계좌에 입금되다. (얼마짜리를 얼마에 판매했는가?!!!)

   *** 단기매매증권처분손실 60,000 + 보통예금 540,000  |  단기매매증권 600,000

 

예] 20X1년 12월 31일 (주)지오의 주식이 공정가액은 주당 12,000원이다. 20X2년 5월 31일 (주)한라의 주식 50주를 @11,000에 처분하고 대금은 보통예금에 입금, 처분시 수수료 10,000 발생하여 현금지급 하다. (얼마짜리를 얼마에 판매했는가?!!!)

   *** 보통예금 550,000 + 단기매매증권처분손실 60,000 |  단기매매증권 600,000 + 현금 10,000

 

※ 전산회계1급, 전산세무2급 학습의 목적 : 제조업(중소기업)의 12/31 B/S(Balance Sheet, 재무상태표 == 대차대조표)를 작성하거나 볼 줄 알기 위해.

 

보통주	우선주
기업에서 발해한 주식에서 일반주식 의결권 : 있음(주주총회)	기업에 대해 조금 더 영향력을 가지고 배당금도 더 받는 주식. 배당금 발을 때 보통주보다 일정%를 더 받음. 기업에서 특정한 일이 있는 겨우 보통주보다 우선주를 먼저 처리. 보통주보다 평균주가가 저렴, 차이 : 보통주보다 배당금, 우선권, 주가의 이득 의결권 : 없음

 

분/개/연/습

(1) 단기매매차익을 목적으로 소유하고 있는 삼성전자 주식300주를 @5,500(장부가격 5,000)에 매각 처분하고 대금은 매매수수료 20,000을 차감한 후 현금으로 받았다.

   *** 현금 1,630,000 | 단기매매증권 1,500,000 + 단기매매증권처분이익 130,000  

 

(2) 보통예금에서 5,000,000을 정기예금(만기 6개월)으로 이체하였으며, 이때 보통예금에서 700원의 송금수수료가 인출되었다. 

   *** 정기예금 5,000,000 + 수수료비용 700  | 보통예금 5,000,000

 

(3) 단기보유목적으로 6월 1일 24,000,000(1,000주, @24,000)에 취득하였던 상장주식 전부를 1주당 20,000원에 처분하고 보통예금에 계좌이체 되었다. 

   *** 보통예금20,000,000 + 단기매매증권처분손실 4,000,000  |  단기매매증권 24,000,000

 

(4) 단기 매매차익을 목적으로 상장회사인 (주)미래의 주식 100주를 @75,000(액면가액 50,000)에 구입하고 매입수수료 75,000을 포함하여 당사의 보통예금계좌에서 인터넷뱅킹으로 지급하였다.(이체수수료는 없음)

   *** 단기매매증권 7,500,000 + 매입수수료 75,000  |  보통예금 7,575,000

 

(5) 기말 현재 당사가 단기매매차익을 목적으로 보유하고 있는 주식현황과 기말 현재 공정가치는 다음과 같다.

주식명	보유주식수	주당 취득원가	기말 공정가치
(주)삼화 보통주	1,000주	15,000	주당 16,000
(주)동성 보통주	500주	20,000	주당 21,000

   *** 단기매매증권 1,500,000  |  단기매매증권평가이익 1,500,000

 

(6) 장부상 현금보다 실제 현금이 부족하여 현금과부족으로 계상하였던 금액 50,000에 대하여 결산일 현재에도 그 원일을 알수 없어 당기 비용(영업외비용)으로 처리하다

   *** 잡손실 50,000  |  현금과부족 50,000

 

(7) 당사는 결산시 장부상 현금보다 실제현금이 부족하여 현금과부족게정으로 처리한 금액 400,000 중 320,000은 영업사원의 시내교통비 누락분으로 밝혀졌고 나머지 금액은 결산일까지 밝혀지지 않아 잡손실로 회계처리하기로 하였다.

   *** 여비교통비 320,000 + 잡손실 80,000  |  현금과부족 400,000

 

(8) 하나은행의 보통예금 계좌는 마이너스 통장이며, 기말 현재 잔액(△10,000,000)은 단기차입금으로 대체하고자 한다.

   *** 보통예금 10,000,000  | 단기차입금 10,000,000

 

(9) 결산일 현재 장부상 현금잔액은 35,245,450이나, 실제 보유하고 이쓴 현금잔액은 35,232,780으로 현금부족액에 대한 원인이 밝혀지지 아니하였다. 영업외비용 중 적절한 게정과목에 의하여 회계처리 하시오

   *** 잡손실 12,670  |  현금 12,670

 

(10) 단기간의 매매차익을 목적으로 총액 7000000에 구입한 상장회사 (주)군오물산의 주식 200주 중 80주를 주당 40000에 처분하였으며 처분대금은 소망은행 보통예금에 입금되다.

   *** 보통예금 3,200,000  |  단기매매증권 2,800,000 + 단기매매증권처분이익 4,000,000

 

(11) 거래처인 (주)인성상사에 1년 이내 회수목적으로 100,000,000을 대여하기로 하여 80,000,000은 보통예금에서 지급하였고, 나머지 20,000,000은 (주)인성상사에 외상매출금을 대여금으로 전환하기로 약정하였다.

   *** 단기대여금 100,000,000  |  보통예금 80,000,000 + 외상매출금 20,000,000