전산세무1급_이월결손금 세무조정

구분		장부	세법
당기순이익
+익산		소득금액 조정표
-손산		소득금액 조정표
=차가감소득
+기부금초과 -기부금이월손금		별도항목
각사업연도소득
-이월결손금	보전	자산 xxx | 자산수증이익 xxx 채무 xxx | 채무면제이익 xxx 수익 ==========================	익금인정(원칙) : 조정 x ========================
		수익	익금감소 : (1)손금산입(기타) ※ 예외 : 결손금 보전목적 _ "결손금과 상계" => (2) 결손금감소(기간제한없이 과거부터)
	공제 (원칙 : 이월공제)	(2009년부터~)결손금을 미래 10년간 이월하여 공제(단 2008년까지 발생한 결손금은 : 5년 이월공제) ※ 한도 : 당기소득금액 내에서 (단, 비중소기업 : 당기소득금액 × 60%한도내) *예외, 소급공제 : 당기결손금을 과거로 소급하여 직전년도 소득금액에서 공제 -> 즉시환급가능. 중소기업에 한해서 가능.
-비과세소득세		특수한 업조에 한해서 적용, 일반기업에는 없다.
-소득공제		특수한 업종에 한해서 적용, 일반기업에는 없다.
과세표준×세율

 

이월결손금연습 20191123(토) 유인물 001 촬칵!

1번 9200 법인세2 _ 자본금과적립금조정명세서 클릭

 

1. (8) 이월결손금 35백

2. (12) 기공제 5백 을 순서대로 입력

3. (14) 보전 5백

4. (13) 당기공제 25백

(14)번 보전금액 5백 입력과 동시에 조정입력

 

 

남은 금액  25백 입력후 저장한다

법인조정2 _ 세액계산 및 신고서 _ 법인세과세표준및세액조정계산서 가서 확인하면 이월결손금 25백을 확인 할 수 이따.

 

 

이월결손금연습 20191123(토) 유인물 001 촬칵! 1171

2번 

 

중소기업이 아니므로 3천만원 * 60% = 18백

 

교재 577쪽 1272

1. (8) 이월결손금 35백

2. (12) 기공제 5백 을 순서대로 입력

3. (14) 보전 5백

4. (13) 당기공제 25백

** 중소기업 아닐경우 소득금액의 *60%

 

보전은 2016년에 1천을 했으니 당시에 했겠지.... 올해 2019년도에 조정하믄 안된다.

때문에 보전은 과거부터 해야하니 위의 캡쳐는 틀렸고, 2008년에 1천만원을 아래와 같이 입력해야 한다.

 

2008년 공제는 5년 기한경과라서  기한내 0을 입력하면 (17)번 기한경과에 자동입력된다.

 

한도초과 2019 각 사업년도 소득금액 4천 * 60% = 24백만 공제됨

 

아래와 같이 이월결손금이 24백이 보인다.

 

유인물 002 1174

 

 

 

 

 

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교재 2549쪽 자본금과적립금조정명세서(갑/을)

 

소득금액조정표 : 실무에서 세무조정을 작성하면 자본금과적립금 을표에 자동으로 입력된다. 그러나 시험에서는 직접입력하게 출제된다. 의미를 이해해야 한다.

익금산입	손금산입
A 조정(유발 _ 세무상 순자산 늘림) 100	B조정(유발_세무상 순자산 줄임) 200
C조정(유감 _ 과거에 이월된 게 있다.) 300 *전기 : 손산(유발_순자산 감소)	D조정(유감 _ 과거에 이월된 게 있다.) 400 *전기 : 익산(유발_순자산 증가)

 

자본금과적립금명세서(교재 551쪽)

을표(유보)					갑표	=장부상 순자산(조회) 시험문제 편의상 주어지는 경우도 있다.	(=자본)
과목	기초	감	증	기말	±유보
A	0		100	100	±손익미계상 법인세	장부법인세	>세법법인세	세법순자산 증가
B	0		(-)200	(-)200		장부법인세	<세법법인세	세법순자산 감소
C	(-)300	(-)300		0		장부법인세	=세법법인세	조정 x	=손익미계상법인세 : 0
D	400	400		0
					세무상순자산(결정과정)

*** 유보 : 장부상의 순자산과 세무상의 순자산의 차이를 표시해 놓은 것

 

 

661쪽 연습문제 풀이 5번 1279 촬칵!

 

 

 

자본금과적립금조정명세서로 가서 불러오기하면 아래와 같이 나온다.

 

연습문제풀이 교재 587쪽 1273

 

 

을표작성후 갑표 탭으로 이동한다. 조회후 작성하시오(비교재무제표 확인_ 회계관리 재무상태표로 가라)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

법인세 50만원과 지방소득세 5만원을 입력하면, (3)감소는 기초를 없애는 것이고 장부상 감소는 (4)증가에 (-)입력해야 자산이 감소하는 (-)효과를 달성할 수 있다.

 

연습문제풀이 교재 674쪽 1280

 

 

 

연습문제풀이 교재 625쪽 1276 _ 지금까지 배운거 누적학습판 종합문제

 

장부상 상품이 크니까 세법상 줄여줘야한다. 그래서 -2백을 입력함

 

 

 

유인물 풀이 코드 1200

 

 

 

 

 

 

유인물 풀이 004 회사코드 : 1269

 

재무상태표를 보고 입력한다.