5-6. 분개 입력 실습 - 결산자료 입력

5-6. 결산자료 입력하기 : 한 회계기간동안 발생한 기업의 거래자료에 의하여 당해연도의 경영실적을 확정하고 재무상태표일의 재무상태를 파악하기 위한 결산작업. 프로그램에서 결산방법은 수동결산과 자동결산방법이 있다. 수동결산을 먼저 입력하고 최종적으로 자동결산을 입력한다.

수동결산 (12월 31일 일반전표입력)	1. 퇴직급여충당부채환입(판)과 대손충당금 환입(판), 재고자산 비정상감모손실(영/비)은 반드시 수동결산으로 입력 2. 문제에서 결차, 결대로 입력하라고 제시했으면 반드시 결차, 결대를 사용하여 수동결산을 입력한다.
자동결산	1. 재고자산의 기말재고액(상품, 제품, 원재료, 재공품) 2. 유무형자산의 상각비 3. 퇴직급여충당부채 당기 전입액 4. 채권에 대한 대손상각비(보충법) 5. 법인세계상(맨 마지막에 입력한다)    *** (2) (3) (4) (5)는 수동결산도 가능하다
순서	수동결산 → 자동결산

예제] (주)태백(회사코드 3003)의 거래내용은 다음과 같다. 다음 자료를 이용하여 결산을 완료하시오

1. 기말 현재 공장에서 사용할 소모품(구잆 전액 비용계정으로 회계처리했다고 가정한다)중 미사용액은 100,000원이다.

※ 구입시 : 소모품비  |  현금

   *** 결산시 : (500)소모품 100,000  |  소모품비 100,000

 

2. 본사 건물 중 일부를 임대해 주고 있는데, 11월 1일에 건물임대에 대한 1년분 임대료 (월 500,000원)를 현금으로 받고 전액 수익으로 계상하였다. 

※ 11월 1일 현금 6,000,000  |  임대료 6,000,000

※ 11~12월_2개월분 당기수익 1,000,000 

   *** 임대료 5,000,000  |  선수수익 5,000,000

****** 응용예제] 현금받고 전액 부채처리시

      *** 11월 1일 현금 6,000,000  |  선수수익 6,000,000

      *** 12월 31일 선수수익 1,000,000  |  임대료 1,000,000 

 

3. 10월 1일에 상품창고에 도난 위험이 있어 (주)한국보험에 손해보험을 가입하고 6개월분 보험료 600,000원을 전액 비용처리하였다. 월할 계산하시오. _ 결산시점이 되면 당기비용만 회계처리

※ 10월 1일 보험료 6,000,000  |  현금 600,000

   *** 12월 31일 선급비용 300,000  |  보험료 300,000(_내년 보험료를 미리냈다)

****** 응용예제] 보험금 전액을 자산처리함

   *** 선급비용 600,000  |  현금 600,000

   *** 보험료 300,000  |  선급비용 300,000

 

4. 기말 현재까지 발생한 생산직 직원 급여(지급기일 익년도 1월 10일)가 미지급된 금액이 1,000,000원이 있다.

   *** 임금 1,000,000  |  미지급비용 1,000,000

 

5. 기말 현재 발생된 정기예금에 대한 이자미수액은 150,000원이다.

   *** 미수수익 150,000  |  이자수익 150,000

 

6. 보통예금 중에는 외화예금 12,000,000원(미화 ＄10,000)이 있다. 기말 현재 환율은 1,150원/＄이다.

  *** 외화환산손실 500,000  |  보통예금 500,000

외화 자산 부채문제 1 (1) 5/1 거래처 A에게 자금을 대여, ＄10,000, 1＄당 환율이 1,000원     *** 대여금 10,000,000 (＄10,000 * 1,000)  |  현금 10,000,000 (2) 12/31 1＄당 환율이 1,200원 => ＄10,000 * 1,200 = 12,000,000    *** 대여금 2,000,000  |  외화환산이익 2,000,000 (3) 12/31 1＄당 환율이 900원 => ＄10,000 * 900 = 9,000,000    *** 외화환산손실 1,000,000  |  대여금 1,000,000

외화 자산 부채문제 2 (1) 5/1 거래처 A에게서 자금을 차입, ＄10,000, 1＄당 환율이 1,000원    *** 현금 10,000,000 (＄10,000 * 1,000) / 차입금 10,000,000 (2) 12/31 1＄당 환율이 1,200원 => ＄10,000 * 1,200 = 12,000,000    *** 외화환산손일 2,000,000  |  차입금 2,000,000 (3) 12/31 1＄당 환율이 900원 => ＄10,000 * 900 = 9,000,000    *** 차입금 1,000,000  |  외화환산이익 1,000,000

7. 결산시 단기매매증권을 다음과 같이 평가하였다. _ 이런 문제가 나오면 이익, 손실만 분개한다

피투자회사	주식수	장부가액	주당공정가액
삼미전자	100주	1,500,000원	18,000원
이소프트	100주	2,300,000원	17,000원

※ 자산은 오르면 이익, 내리면 손실  //  부채는 오르면 손실, 내리면 이익  == 셤에는 부채가 많이 출제됨

   *** 단기매매평가손실 6,000,000  |  단기매매증권 300,000 + 단기매매평가이익 300,000

 

★☆★☆ 응용문제 Riview ★☆★☆   6-2-4. 단기매매증권 회계처리 방법_영업외비용(수익)     6-2-4-1. 취득시       예] 단기보유 목적 주식구매, 구입가 10,000, 구입시 수수료 100발생, 현금지급         *** 단기매매증권 10,000 + 수수료비용 100  |  현금 10,100     6-2-4-2. 기말평가(12/31일 기준 장부가, 공정가액(치))법, 시가법, 거래가, 시가(공정가))       예] 취득가 10,000 < 시가(공정가) 15,000  // +5,000          *** 단기매매증권(자산↑) 5,000  |  단기매매증권평가이익 5,000       예] 취득가 10,000 > 시가(공정가) 7,000  // -3,000          *** 단기매매증권평가손실 3,000  |  단기매매증권 3,000(자산↓)     6-2-4-3. 처분시       예] 장부가 15,000 < 처분가 20,000         *** 현금 20,000  |  단기매매증권 15,000 + 단기매매증권처분이익 5,000       예] 장부가 15,000 > 처분가 13,000         *** 현금 13,000 + 단기매매증권처분손실 2,000  |  단기매매증권 15,000 ※ 매각시 회계처리 : 단기매매증권 처분시 처분가액(각종 처분시 수수료 차감후 가액)에서 장부가액을 차감한 금액은 단기매매증권처분손익(영업외손익)으로 회계 처리한다. 자산의 처분시 발생하는 수수료는 수수료비용이 아니다.

 

★☆★☆  자동결산항목, 정답은 그림첨부 ★☆★☆

8. 기말재고자산의 내역은 다음과 같다 _ 엔터2회 + 기존저장데이터 불러오겠는가? 아니오 엔터

   *** 원재료 재고액 : 12,000,000원  재공품 재고액 : 18,000,000원  제품재고액 25,000,000원

 

9. 퇴직급여충당부채를 다음과 같이 설정한다.

   *** 생산직사원 : 20,000,000원  사무직사원 : 25,000,000원

 

10. 기말 현재 보유하고 있는 감가상각대상자산은 다음과 같다. 감가상각비를 결산에 반영하시오.

※ 감가상각비  |  감가상각누계액

※ 감가상각누계액  |  감가상각충당금

계정과목	취득년월인	취득원가	전기말 감가상각누계액	내용연수	상각방법	상각율
본사건물	2015.09.20	20,000,000	2,500,000	20	정액법	0,05
기계장치	2015.01.25	15,000,000	7,800,000	5	정률법	0.451

   *** 본사건물 : (취득원가-잔존가치)/20년 = 1,000,000

   *** 기계장치 : (취득원가-감가상각누계액)*상각률 = 3,247,200

 

12. 기말 매출채권(외상매출금, 받을어음) 잔액에 대하여 1%의 대손충당금을 보충적으로 설정한다.

※ 대손상각비  |  대손충당금

   *** 대손충당금 : (169,190,000 * 1% ) - 충당금 잔액 630,000 = 1,061,900

   *** 받을어음 : (112,000,000 * 1% ) - 350,000 = 770,000

 

13. 당기 법인세 추산액은 5,200,00원이다.(단 기납부한 중간예납세액 및 원천징수세액 300,000원이 있다.)

   *** 법인세 등  |  선납세금 + 미지급세금

   ***5,200,000 - 300,000 = 추가계상액 4,900,000원 

 

★☆★☆ 응용문제 Riview ★☆★☆ 예_001] (주)백두의 거래내역이다. 다음의 거래를 분개하시오  (1) 3월 15일 정기예금 이자 1,000,000원에 대하여 원천징수 세액을 제외한 860,000원이 보통예금구좌로 입금되다.     *** 보통예금 860,000 + 선납세금 140,000  |  이자수익 1,000,000  (2) 8월 31일 법인세 중간예납분 1,000,000원을 강남세무서에 현금납부하다.     *** 선납세금 1,000,000  |  현금 1,000,000  (3) 12월 31일 기말 결산 시 법인세를 추산한 바 2,500,000원이다.     *** 법인세 등 2,500,000  |  선납세급 1,140,000 + 미지급세금 1,360,000

 

※ 자동계산 후 F3을 꼭 클릭한다. 그러면 일반전표에 들어가 보면 자동분개ㅠ되어있다.

 

※ 셤 단골 결산시 용어 : 선급비용, 선수수익, 미수수익, 미지급비용 == 결산때

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

※ 자동계산 후 F3을 꼭 클릭한다. 그러면 일반전표에 들어가 보면 자동분개 되어있다.

 

 

 

 

 

 

※ 결산반영을 누르면 대손상각비가 반영된다. 더존은 반영안되므로 감가상각공식을 암기해야 한다.