결산 - 대손충당금 설정

예_001] 대손충당금은 기말 외상매출금 잔액, 기말 받을어음 잔액에 대하여 1%를 보충법으로 설정한다.(3점)

[답] 12월 31일 일반전표입력

차변	대변
대손상각비(판) 2,261,000	대손충당금(109) 1,900,000 대손충당금(111) 361,000

   *** 외상매출금

   *** 대손충당금(109) = 기말채권잔액 615,000,000 × 상각율 1% - 대손충당금 잔액 4,250,000 = 추가설정액 1,900,00

   *** 받을어음 

   *** 대손충당금(111) = 125,100,000 × 1% - 890,000 = 361,000

 

예_002] 다음은 기말 매출채권에 대한 대손 추정을 위한 연령분석 현황이다. 수정분개 전의 대손충당금 잔액이 50,000원인 경우, 손익계산서상 계상될 대손상각비는 얼마인가?

구분	채권잔액	대손추정율
30일 이내	450,000원	1%
31일~60일이내	170,000원	10%
61일~90일 이내	100,000원	30%
90일 초과	50,000원	50%
합계	770,000원

   *** ① 126,500원 ② 76,500원 ③ 26,500원 ④ 20,000원
   *** [정답] ③ 기말 대손추정액 = 연령별 채권잔액에 각 대손율을 곱한 대손추정액의 합계
   *** = 4,500원 + 17,000원 + 30,000원 + 25,000원 = 76,500원
   *** 대손상각비 = 76,500원 – 50,000원 = 26,500원

 

예_003] 매출채권(외상매출금, 받을어음)에 대하여 1%의 대손충당금을 설정하고 있다. 수동결산 또는 자동결산(결산자료입력) 메뉴를 이용하여 결산에 반영하시오. (31회 FAT1급)

   *** 방법1. [결산자료입력] 1월 ~ 12월
   *** - 대손상각비의 ‘외상매출금’ 란에 751,380원을 ‘받을어음’ 란에 390,000원을 입력한다.
   *** * 외상매출금 대손충당금: (374,338,000원 × 1%) – 2,992,000원 = 751,380원
   *** * 받을어음 대손충당금: (54,000,000원 × 1%) – 150,000원 = 390,000원
   *** - 상단부를 [전표추가(F3)] 클릭하면 [일반전표입력] 메뉴에 분개가 생성된다.
   *** ➜ 재무상태표 또는 합계잔액시산표의 12월말 현재 외상매출금 잔액의 1% 금액과 대손충당금 잔액이 같으면 정답, 결차, 결대도 정답
   *** 방법2. [일반전표입력] 12월 31일
   *** (차) 835.대손상각비 1,141,380원 (대) 109.대손충당금 751,380원
   *** 111.대손충당금 390,000원

 

예_004] 결산일 현재 (주)한공의 수정전시산표에 표시되어 있는 매출채권과 대손충당금의 잔액이다. (주)한공이 기말 매출채권의 회수가능가액을 162,000원으로 추정하였다면 당기말 재무상태표에 표시될 대손충당금 잔액은 얼마인가?

∙ 매출채권 180,000원 ∙ 대손충당금 8,000원

   *** 기말대손충당금 잔액 = 매출채권장부금액 – 매출채권의 회수가능가액
   *** 18,000원 = 180,000원 – 162,000원