전산세무1급_재고자산, 외화환산 조정명세서

1. 어제 리뷰

  1) 세무조정 원리(간접버)

  2) 결산조정 및 신고조정

  3) 소득처분

 

2. 재무제표

당기순이익 : 결정근거 기업회계기준, 언제결정? 기말에 결산 후, 목적은 경영성과측정이다.

 

3. 법인세

소득금액 : 결정근거 법인세법, 언제결정?당기순이익을 다시계산한다. 목적은 세금계산

* 접대비 한도미달은 ????

 

3. 소득처분

  1) 사외유출 : 개인(임직원주주 - 배당, 주주 - 배당, 기타 - 기타소득), 법인/국가 등 - 기타유출

  2) 유보 : 세무조정 + 순자산변동 _ 유보(발생_특정연도에 처음 발생시) - 자본금적립금명세서에 관리한다., 유보감소의 원인은 계정과목별로 다르기 때문에 앞으로 공부해나가겠다.

  3) 기타 : 사외유출/유보도 아닌 것 - 자본의 구성과 관련있다. 자본의 구성에서 조정이 발생할 때 기타처리를 한다.

 

복습문제 풀이 001

복습문제 풀이 002

 

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1. 재고자산조정

장부기록	세법
상품 기초 1,000 | 매출원가(=팔린것) 00,000 매입 10,000 | 기말재고(=미판매) 00,000(=수량*단가)  합계 11,000 | 합계 11,000 * 재고를 평가하는 것=수랑*단가(단가를 정하는 것 _ 개별법(실무적으로 귀찮다.)이 가장 정확함 개별법에 대응해서 원가흐름의 가정(=편리성을 추구하기 위해)이 나옴=선입선출법, 후입선출법, 총평균법, 이동평균법) *** 기업회계기준에서는 회사별로 정한 후 계속적으로 적용해야 한다.	**세법에 따른 평가 :  = 세금의 정확한 계산을 위해
목적 : 합리적인 성과측정 **원가절감방법 : = 기말재고를 늘림으로써  = 단가를 늘림으로써	재고평가는 세금에 영향을 미친다.
	세법의 규정 3가지 요약 (1) 단가결정방법(어떤) 세무서에 신고 : 세무서에 신고하고 신고한 방법대로 장부에 기록하면 세무조정이 나올리가 없다. ** 신고한 방법으로 세금계산 할꺼임	*세무서에 신고를 해야하는데 신고를 안했다면 법규위반 = 강제로 법적용 _  선입선출법	(1) 재고종류별(세법상 4가지 _ 상품/제품, 반제품/재공품, 원재료, 저장품)로 구분해서 신고가능 (2) 사업장별로 각각 신고가능  (3) 언제신고? 사업연도 최초신고(=신설)는 과세표준신고기한까지, 별도의 승인은 필요엄슴! *** 미신고시 법위반으로 간주하여 "선입선출법"으로 강제이행
	(2) 장부평가와 세법신고금액을 일치하라. 미일치(=임의변경 : 장부기록방법 =>< 세법신고방법)	*아래방법 중 세법금액 최대값 방법적용 1. 신고방법 2. 선입선출법	만약 미일치(=임의변경)시 세법상 금액을 재계산하여 최대금액을 적용함
	(3) 변경신고시 : 기한이 사업연도 종료전 3개월전까지(9월말일까지 효력)	*10월 1일 이후 변경신고는 무효, 장부상 금액과 세법상금액 차이가 발생할 수 있다. = 임의변경으로 간주 세법금액 재계산	만약 미일치(=임의변경)시 세법상 금액을 재계산하여 최대금액을 적용함  *아래방법 중 세법금액 최대값 방법적용 1. 신고방법 2. 선입선출법

*** 기말재고를 입력하면 프로그램이 매출원가를 자동계산해준다. == 원가를 정해서 이익을 계산해주려고 한다. = 기말재고의 결정은 곧 세금의 결정이다.

 

교재 164쪽 참고

2. 장부상기말재고평가 = >< 세법상 신고금액 일때 재고조정(용어정의시 세법을 기준으로 명명)

장부상 기말재고 평가	세법상 신고금액	차이	용어(세법을 기준으로 정의)	당기	차기
(1) 10,000 (세무상 기말재고와 맞춰야 한다.)	12,000	2,000	재고자산평가감	세무상 기말재고자산을 증가시키는 조정 = 세무상의원가(손금) 줄인다. = 소득의증가 = 익산(유보발생)	손산(유보감소)
(2) 10,000	7,000	3,000	재고자산평가증	세무상 기말재고자산을 감소시키는 조정 = 세무상의원가(익금) 줄인다. = 소득의감소 = 손산(유보발생)	익산(유보감소)

*** 당기에 처음나온 조정은 모두 (=익산이던 손산이던) 유보발생이다.( _ 유보발생의 효과로 알고 있으면 좋겠다.

164쪽 밑에서 4째줄 언더라인.

*** 장부상 재고가 판매되었다고 전제하고 법을 재정했다. = 자본금과 적립금명세서에 재고도 없애주는 것이 맞다.

 

교재 473쪽 연습문제 풀이

법인세조정 _ 재고자산 평가 _ 신고방법(세법), 평가방법(장부상기록)

 

 

 

재고자산 연습문제 풀이 프린트 003 -84회 기출 _ 재고자산

66회 기출문제 풀이

64회 기출문제 _ 회사코드 1272

 

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교재165쪽

2. 외화환산 _ 자산 / 부채의 평가

	장부	세법	차이 _ 당기	차이 _ 차기
기말평가	대상 : 화폐성외화자산부채 (선수금, 선급금 제외)   결산 : 외화환산손익 12/31현재 적절한 환율(=성과평가 목적)로 환산	기준환율(=세금계산 목적)사용 *기준환율로 장부를 환산하면 세무조정이 안나옴	XXX 분석 ( 소득증 : 익산(유발), 소득감 : 손산(유발) )	(1) 외화채권회수시, 외화채무상환시 - 장부에서 제거 ( 손산(유감), 익산(유감) )   (2) 외화채권채무(계속보유시)   _ 기준환율의 반대효과시 반대조정애 나온다. *전기 : 장부환율 >기준활율 *당기 : 장부환율 <기준환율
기중 결제	외환차손익 _ 비용 ==> 일치 외환차손익 _ 이익 ==> 일치	손금 익금	조정없음

*선급비용 : 기간경과

*재고 : 다음해 무조건(다 판매되었다고 전제함) 제거한다. = 반대조정한다.

*외화 : 

 

교재496쪽 9200

 

 

 

연습문제풀이 교재598쪽 2번 회사코드 : 1274

 

교재649쪽 회사코드 : 1278

회사는 기말에 외환에대한 평가를 하지 않았으므로 "회사손익금 계상액 == 0"이다.

장기차입금환산 직접입력할 것

 

교재673쪽 2번 - 1280

외화예금, 외화차입금환산은 직접입력할 것!

 

 

***오늘 배운거 복습

	장부	세법	차이	반대조정
선급비용	장부[단기, 차기]에 비용(기록) => 구분하지 않았음	당기 - 손금 차기= 손금 + 자산증가	선급비용(유발) 익금산압	기간경과후 손금산입(유감)
재고	장부상 기말재고 평가법은 회사의 선택에 따라 다양	평가법을 신고한 방법을 기말재고로 함	XXX 감 : 장부 > 세법 = 익금산입  증 : 장부 < 세법 = 손금산입	차기에 무조건반대조정 = 장부상 재고가 판매되었다는 전제하에
외화환산	환율 -> 적절한 환율 *추상적규정	환율 -> 기준환율 *구체적으로 규정함 = 세금계산 명확을 위해	차이 4가지 경우의 수 자산, 부채증가 * 환율 증/감 익산과 손산 분석	1. 관련자산/부채가 장부에서 제거되었을 때 2. 환율의 반대효과가 발생시 반대조정한다