3. 전산세무2급_재고자산

* 이론시험(2016-2017) 총 16회 중 15번 출제(94%)

내용	출제횟수
1. 재고자산의 수량 및 단가 결정방법	6
2. 재고자산 평가손실, 감모손실	4
3. 재고자산의 종류와 취득원가	2
4. 재고자산의 인식시점	2
5. 상품매매등식	1

 

1. 다음 중 계속적으로 물가가 상승하고, 기말상품재고량은 기초상품재고량보다 증가한 상황일 때 미치는 영향으로 옳지 않은 것은(71회 기출) 

  1) 매출원가는 선입선출법이 총평균법보다 작게 평가된다. _ 선<이<총<후
  2) 기말상품가액은 선입선출법이 후입선출법보다 크게 평가된다. _ 선>이>총>후
  3) 당기순이익은 선입선출법이 후입선출법보다 크게 평가된다.
  4) 기말상품가액은 선입선출법이 이동평균법보다 작게 평가된다. _ 크게, 선>이>총>후

 

● 각 방법의 재고자산과 매출원가, 당기순이익에 미치는 영향 비교

물가상승시	1) 재고자산금액의 크기 : 선입선출법 > 이동평균법 > 총평균법 > 후입선출법 2) 매출원가의 크기 : 선입선출법 < 이동평균법 < 총평균법 < 후입선출법 3) 당기순이익 : 선입선출법 > 이동평균법 > 총평균법 > 후입선출법
물가하락시	1) 재고자산금액의 크기 : 선입선출법 < 이동평균법 < 총평균법 < 후입선출법 2) 매출원가의 크기 : 선입선출법 > 이동평균법 > 총평균법 > 후입선출법 3) 당기순이익 : 선입선출법 < 이동평균법 < 총평균법 < 후입선출법

 

2. 재고자산의 평가방법 중 다음과 같은 특징이 있는 평가 방법은?(2016년 8월 특별회차 기출)

♧ 실제 물량의 흐름과 원가흐름이 대체적으로 일치한다.   ♧ 기말재고자산이 가장 최근에 매입한 단가가 적용되므로 시가에 가깝게 표시된다.   ♧ 현행수익에 대하여 오래된 원가가 대응되므로 수익비용대응이 부적절하게 표시될 가능성이 있다.

  1) 선입선출법   2) 후입선출법    3) 이동평균법    4) 총평균법

 

3. 재고자산의 시가가 취득원가보다 하락한 경우에는 저가법을 사용하여 장부금액을 결정한다. 이와 같이 저가법을 적용하는 사유에 해당하지 않는 것은?(75회 기출)

  1) 보고기간말로부터 1년 또는 정상영업주기 내에 판매되지 않았거나 생산에 투입할 수 없어 장기체화 된 경우
  2) 진부화하여 정상적인 판매시장이 사라진 경우
  3) 완성하거나 판매하는 데 필요한 원가가 하락한 경우 _ 상승한 경우, 이익이 줄어든 경우
  4) 기술 및 시장여건 등의 변화에 의해서 판매가치가 하락한 경우

 

● 재고자산의 기말평가(저가법) : 매입할 때보다 가격이 더 떨어질 경우 자산가치를 줄이면 당기순이익이 줄어든다 == 보수주의 원칙에 의해서 세금을 적게 낸다.

취득원가가 다음과 같은 사유로 시가보다 하락한 경우 저가법을 사용하여 재고자산의 장부금액을 결정   1) 손상을 입은 경우   2) 보고기간 말로부터 1년 또는 정상영업주기 내에 판매되지 않았거나 생산에 투입할 수 없어 장기체화 된 경우   3) 진부화(_낡아버려서)하여 정상적인 판매시장이 사라지거나 기술 및 시장 여건 등의 변화(_유행이 지나서)에 의해서 판매가치가 하락한 경우   4) 완성하거나 판매하는 데 필요한 원가가 상승한 경우***

 

4. 다음 중 재고자산의 저가법에 관한 설명으로 틀린 것은?(73회 기출)

  1) 재고자산의 손상으로 재고자산의 시가가 취득원가보다 하락하면 저가법을 사용하여 재고자산의 장부금액을 결정한다.
  2) 재고자산의 시가는 매 회계기간말에 추정하고 재고자산평가손실의 환입은 매출원가에서 차감한다. 
  3) 재고자산 평가를 위한 저가법은 항목별로 적용한다. 그러나 경우에 따라서는 서로 유사하거나 관련있는 항목들을 통합하여 적용하는 것이 적절할 수 있다.
  4) 원재료를 투입하여 완성할 제품의 시가가 원가보다 높을 때에도 원재료에 대하여 저가법을 적용한다.

 

5. 다음 중 재고자산의 시가가 취득원가보다 하락한 경우에는 저가법을 사용하여 재고자산의 장부금액을 결정할 수 있는 사유로 볼 수 없는 것은?(69회 기출)

  1) 보고기간말로부터 2년 또는 정상영업주기 내에 판매되지 않았거나 생산에 투입할 수 없어 장기체화 된 경우 _ 1년
  2) 손상을 입은 경우
  3) 완성하거나 판매하는 데 필요한 원가가 상승한 경우
  4) 진부화하여 정상적인 판매시장이 사라지거나 기술 및 시장 여건등의 변화에 의해서 판매 가치가 하락한 경우

 

6. (주)세무는 홍수로 인해 재고자산이 유실되었다. 다음 중 유실된 재고자산은 얼마인가?(65회 기출)

♧ 기초재고자산 : 80,000원   ♧ 당기중 매출액 : 800,000원   ♧ 기말재고 실사금액 : 100,000원

♧ 당기중 매입액 : 1,020,000원   ♧ 매출총이익률 : 20%

  1) 360,000원    2) 460,000원    3) 560,000원    4) 640,000원

*** 기초재고자산 + 당기중 매입액 -기말상품 재고액 = 매출원가

*** 매출원가 : 당기중 매출액 * 매출총이익율 0.2(0.8은 원가) = 160,000원(원가 : 640,000원)

*** 기말상품 재고액 = 460,000원 - 기말재고 실사금액100,000원 = 360,000원

 

7. 다음 중 재고자산에 대한 설명으로 가장 옳지 않은 것은?(61회 기출)

  1) 계속기록법은 입출고시마다 계속적으로 기록하여 항상 잔액이 산출되도록 하는 방법이다. _ 이동평균법
  2) 실지재고조사법은 정기적으로 재고조사를 실시하여 실제 재고수량을 파악하는 방법이다.
  3) 계속기록법 하의 평균법을 총평균법이라 한다. _ 개별기록법, 이동평균법
  4) 원칙적으로 개별법을 사용하여 취득단가를 결정하고, 개별법으로 원가를 결정할 수 없을 때에 선입선출법, 가중평균법 및 후입선출법에서 선택하여 사용하도록 규정하고 있다.

 

● 재고자산의 수량 결정 방법

계속기록법 (골동품, 고가제품)	재고자산, 즉 상품이 입/출고시 계속적으로 기록함으로써 기말에 재고파악은 매입한 수량에서 판매된 수량을 차감하여 계산한다. 계속기록법하에서는 이동평균법을 사용함.
실지재고조사법 (대형마트)	상품이 입고시에만 기록하여 판미시에는 기록하지 않는다. 따라서 기말에는 재고자산의 수량을 직접 조사해서 재고수량을 파악한 후 당기 판매수량을 확인하는 방법이다.

● 재고자산의 가격 결정 방법

개별법 (계속기록법)	개개의 상품에 대하여 개별적인 원가를 계산하는 방법이다. 각 재고상품의 평균원가로 계산하는 가중평균법(이동평균법, 총평균법)에 상대되는 개념으로, 골동품이나 미술작품, 귀금속 등 고가품의 원가를 계산하는데 적절하다
선입선출법(FIFO) (실지재고조사법)	먼저 매입한 상품부터 먼저 판매하는 것으로 가정하여 인도 단가를 결정하는 방법으로, 매입순법이라고도 한다.
후입선출법(LIFO) (실지재고조사법)	가장 최근에 매입한 상품을 먼저 판매하는 것으로 가정하여 인도 단가를 결정하는 방법으로 매입 역법이라고도 한다.(한국채택 국제회계기준에서는 인정하지 않고 있음)
이동평균법	상품의 매입단가가 다를 경우 잔액란의 재고액과 매입액을 합하고, 잔액란의 수량과 매입수량 합계로 나누어 새로운 평균 단가를 산출하여 이를 상품의 인도 단가로 정하는 방법이다.
총평균법 (실지재고조사법)	기중에는 상품 재고장의 인도란과 잔액란의 수량만을 기록하고, 기말에는 장부 마감시 인수란에서 총 매입금액을 총 매입수량으로 나누어 총 평균단가를 구하며, 이를 기간중의 상품의 인도 단가로 사용하는 방법이다.

 

8. 다음은 일반기업회계기준상 재고자산에 대한 설명이다. 괄호안에 들어갈 내용으로 옳은 것은?(60회 기출)

재고자산은 이를 판매하여 수익을 인식한 기간에 (  ㄱ  )(으)로 인식한다. 재고자산의 시기가 장부금액 이하로 하락하여 발생한 평가손실은 재고자산의 차감계정으로 표시하고 (  ㄴ )에 가산한다. 재고자산의 장부상 수량과 실제 수량과의 차이에서 발생하는 감모손실의 경우 정상적으로 발생한 감모손실은 ( ㄷ )에 가산하고 비정상적으로 발생한 감모손실은 ( ㄹ )(으)로 분류한다.

  1) (ㄱ) 매출원가     (ㄴ) 영업외 비용 (ㄷ) 영업외 비용  (ㄹ) 매출원가
  2) (ㄱ) 매출원가     (ㄴ) 매출원가     (ㄷ) 매출원가      (ㄹ) 영업외 비용
  3) (ㄱ) 영업외 비용 (ㄴ) 매출원가     (ㄷ) 매출원가      (ㄹ) 영업외 비용
  4) (ㄱ) 영업외 비용 (ㄴ) 영업외 비용 (ㄷ) 영업외 비용  (ㄹ) 매출원가

 

● 재고자산 감모손실

기말 결산 시 보관중이 재고 자산이 증발, 감량, 품질 저하 등으로 상품의 가치가 감소한 경우 그 금액이 정상적일 때는 매출원가에 포함시키고 비정상적일 때는 재고자산 감모손실계정(_영업외 비용) 차변에 기입한다.

(차) 재고자산감모손실 XXX        (대) 상품 XXX

 

9. 지속적으로 물가가 하락하고 기말상품재고수량이 기초상품재고수량보다 증가하고 있는 상황일 때 다음의 설명중 옳지 않는 것은?(59회 기출)

  1) 기말상품재고액은 선입선출법이 이동평균법보다 크게 평가된다. _선<이<총<후
  2) 매출원가는 선입선출법이 총평균법보다 크게 평가된다. _선>이>총>후
  3) 당기순이익은 선입선출법이 총평균법보다 작게 평가된다. _선<이<총<후
  4) 원가흐름의 가정으로 선입선출법을 사용하거나 이동평균법을 사용하여도 재고자산의 수량에는 차이가 없다.

 

10. 다음 주 재고자산의 종류에 대한 설명이 틀린 것은?(58회 기출)

  1) 기업의 경우 판매를 목적으로 소유하고 있는 상품
  2) 제조기업의 경우 제품 생산을 위해 소유하고 잇는 원료, 재료, 제품, 재공품
  3) 부동산매매업의 경우 판매 목적으로 소유하고 있는 토지, 건물 등
  4) 부동산임대업의 경우 소유하고 있는 토지, 건물 _ 유형자산, 판매목적이 아니다.

 

11. 다음의 재고자산의 단위원가를 결정하는 방법중 수익비용의 대응에 있어서 가장 정확한 방법은 무엇인가?(57회 기출)

  1) 후입선출법    2) 선입선출법    3) 가중평균법    4) 개별법

 

12. 다음 중 일반기업회계기준의 재고자산감모손실에 대한 설명으로 올바른 것은?(56회 기출)

  1) 정상적으로 발생한 감모손실은 매출원가에 가산한다.
  2) 재고자산감모손실은 시가가 장부가액보다 하락한 경우에 발생한다. _ 재고자산 평가손실(저가법)
  3) 비정상적으로 발생한 감모손실은 판매비와관리비 항목으로 분류한다. _ 영업외 비용
  4) 재고자산감모손실은 전액 제조원가에 반영하여야 한다. _ 매출원가 또는 영업외 비용

 

13. 다음 중 재고자산 취득원가에 포함되지 않는 것은?(54회 기출)

  1) 취득과정에서 정상적으로 발생한 하역료
  2) 제조과정에서 발생한 직접재료원가
  3) 추가 생산단계에 투입하기 전에 보관이 필요한 경우 외의 보관비용
  4) 수입과 관련한 수입관세

*** 추가 생산단계에 투입하기 전에 보관이 필요한 경우 외이 보관비용은 재고자산원가에 포함할 수 없으며 발생기간의 비용으로 인식하여야 한다(일반기업회게기준7.10)

 

14. 일반기업회계기준상 재고자산에 대한 설명으로 틀린 것은?(53회 기출)

  1) 목적지 인도조건으로 매입하는 미착상품(목적지에 도달되지 않은 상품)은 매입자의 재고자산이 아니다.
  2) 위탁매매계약을 체결하고 수탁자가 위탁자에게서 받은 적송품은 수탁자의 재고자산이다. _ 위탁자의 것
  3) 매입자가 사용해본 후 구입결저을 하는 조건으로 판매하기 위하여 공급하고 구입의사결정이 안된 시송품은 판매자의 재고자산이다.
  4) 장부상 재고보다 실제 조사한 재고의 수량이 적은 경우로써 감모된 원인이 원가성이 없는 경우에는 영업외비용으로 처리한다.

 

15. 6월 16일 소비자 김정민에게 제품 100개를 5,500,000원(부가가치세포함)에 현금매출하고 소득공제용 현금영수증을 교부하였다.(60회 기출)

일자	유형	공급가액	부가세	거래처	전자세금	분개유형
06/16	22.현과	5,000,000	500,000	김정민	부	현금(혼합)

차변	대변
현금 5,500,000원	제품매출 5,000,000원 부가세예수금 500,000원

 

16. 당사의 기말제품재고자산과 관련된 자료는 다음과 같다. 비정상 재고자산감모손실과 관련된 회계처리를 하시오.(60회 기출)

장부가액 : 7,000,000원 실제수량 : 620개

장부상 수량 : 700개 감모수량 중 60%는 정상감모분임

*** 7,000,000원/700개 = 10,000원/1개

*** 감모수량 : 정상 48개, 비정상 32개

*** 감모손실 : 32개 * 10,000원 = 32,000원

차변	대변
959 재고자산 감모손실 320,000원	제품 320,000원 (적요 : 8 타계정으로 대체, 손익계산서 반영분)

 

17. 6월 20일 다음은 당사에서 발행한 전자세금계산서 자료이다. 매입매출전표를 입력하시오.(59회 기출문제)

 

일자	유형	공급가액	부가세	거래처	전자세금	분개유형
06/20	11.과세	12,000,000	1,200,000	(주)세연상사	여	혼합

차변	대변
현금 4,000,000원 외상매출금 9,200,000원	제품매출 12,000,000원 부가세예수금 1,200,000원

 

18. 기말재고조사 결과 제품재고 3,000,000원이 부족하였으며, 이는 홍보용으로 거리에서 무상으로 배포한 것으로 확인되었다.

차변	대변
광고선전비 3,000,000원	제품 3,000,000원 (적요 : 8 타계정으로 대체 손익계산서 반영분)

 

19. 다음은 결산시 당사의 재고자산의 제품에 관한 내용이다. 감모된 수량 중 30개는 정상적인 것으로 밝혀졌다. 비정상 재고자산감모손실과 관련된 회계처리를 하시오

장부상 수량 : 500개 단위당 취득원가 : 20,000원

실제수량 : 430개

*** 정상감모 : 30개, 비정상감모 : 40개

*** 비정상 재고자산감모손실 :  40개 * 20,000원 = 800,000원

차변	대변
959 재고자산 감모손실 800,000원	제품 800,000원 (적요 : 8 타계정으로 대체 손익계산서 반영분)

 

20. 9월 3일 당사의 제품(원가 : 100,000원, 판매가 : 120,000원)을 생산직 직원의 복리후생 목적으로 제공하였다.(재화의 간주공급에 해당하지 아니함)

차변	대변
511 복리후생비 100,000원	150 제품 100,000원 (적요 : 8 타계정으로 대체 손익계산서 반영분)